Revisorns granskning av internkontrollrapporten - en studie över en oklar rekommendation och bildande av praxis i samband med Svensk kod för bolagsstyrning

Abstract

Problembakgrund: Svensk kod för bolagsstyrning (nedan benämnd som Koden) trädde i kraft den 1 juli 2005. Den innebär förändringar inom bland annat intern kontroll och revisorns uppgifter i samband med intern kontroll. En del av förändringen är att revisorn ska utföra en översiktlig granskning av den internkontrollrapport som styrelsen är skyldiga att ta fram. Debatten om vad som gäller har aktualiserats och det finns en osäkerhet i hur revisorns arbete ska utföras. Syfte: Författarna avsåg att svara på hur revisorn ser på granskningen av internkontrollrapporten och vilka förväntningar denne har på den kommande rekommendationen från FAR. Uppsatsen syftade även till att redogöra för eventuella skillnader mellan revisorernas och normbildarnas förväntningar på rekommendationen. Författarna ville också utreda huruvida de nya bestämmelserna i Koden kommer att leda till en säkrare revision och en bättre kvalitetssäkring av den finansiella rapporteringen samt hur man ser på att utveckla en ny praxis. Avgränsningar: Syftet är att undersöka hur revisorn ser på de regler i Koden som berör intern kontroll och som också påverkar revisorn. Dessa regler beaktar granskningen av internkontrollrapporten, revisionsutskottets utvärdering av revisorn och bildandet av ny praxis. Metod: Uppsatsen kan klassificeras som både explorativ och som deskriptiv då författarna ämnat inhämta kunskap samt beskriva förhållanden och problem som existerar inom valt område. Uppsatsen bygger på kvalitativt inriktad forskning då den till större del har intervjuer och tolkande analyser som grund. Resultat och slutsatser: Revisorerna anser sig inte kunna göra en granskning innan man har en mer detaljerad rekommendation som talar om hur man ska gå till väga. FAR:s avsikt är däremot att utveckla en mer principbaserad rekommendation. Granskningen av internkontrollrapporten kommer indirekt att leda till en säkrare revidering av företagets årsredovisning på sikt eftersom all extra information revisorn får om företaget är positivt. Det är i dagsläget svårt att veta vilken ambitionsnivå som gäller och hur mycket arbete som kommer krävas. Författarna tror att det kan komma att bli en högre ambitionsnivå än vad som var tänkt från början. Revisorerna anser att praxis bör utvecklas av dem som har störst kompetens inom området vilket i detta fall betyder FAR tillsammans med de fyra stora revisionsbyråerna. Förslag till fortsatt forskning: Arbetet med uppsatsen har lett fram nya frågor bland annat hur revisorns arbete med granskningen kommer att se ut om ett par år, vilken ambitionsnivå Koden kommer att få samt vilka konsekvenser eventuella avvikelser från Koden fått för företagen.