Värdering enligt IAS 39 - Hur har de nya omklassificeringsmöjligheterna påverkat bankerna?

Abstract

Bakgrund och problem: 13 oktober 2008 gjordes ändringar i IAS 39 Finansiella instrument: Redovisning och värdering samt IFRS 7 Finansiella instrument: Upplysningar. Ändringarna behandlar nya omklassificeringsmöjligheter för finansiella instrument som inte tidigare fanns och vilka blivit aktuella i och med finanskrisen. Syfte: Att undersöka hur banker har tillämpat de nya omklassificeringsmöjligheterna och vilka effekter detta har fått. Avgränsningar: Uppsatsen berör de fyra stora noterade svenska bankerna; Handelsbanken, Nordea, SEB samt Swedbank. Avgränsningen har gjorts med tanke på att banker har en stor andel finansiella instrument och således borde var några utav dem som skulle kunna påverkas mest av ändringen. Metod: En studie gjordes av respektive banks årsredovisning för 2008. Det empiriska materialet analyserades sedan utifrån den teoretiska referensramen vilken utgörs av de delar av IAS 39 samt IFRS 7 som berör värdering av finansiella instrument, en redogörelse för verkligt värde kontra anskaffningsvärde samt en kort beskrivning av intressentteorin. Återkoppling: Tre av de fyra undersökta bankerna har valt att omklassificera, främst till följd av förändrade marknadsvillkor. Omklassificeringarna har i huvudsak skett från verkligt värde till anskaffningsvärde. Betydelsen av dessa omklassificeringar är att bankerna redovisar ett bättre resultat och högre värderade finansiella tillgångar. Huruvida omklassificeringarna ger en bättre avspegling är lite svårt att säga och kan bero på om det ses kort- eller långsiktigt. Förslag till fortsatt forskning: Det skulle vara intressant att undersöka om bankerna har olika perspektiv på de förändrade marknadsvillkoren och om det är olika omständigheter, vilka de kallar förändrade marknadsvillkor, som gjort att de valt att omklassificera.