IFRS 3 Business Combinations - Internationells skillnader i implementeringen

Abstract

Bakgrund och Problem: Redovisningen världen över har i huvidsak förgrenats i två redovisningstraditioner, anglosaxisk och kontinental. I och med ökad globalisering har behovet av harmonisering ökat varför alla noterad företag inom EU idag måste tillämpa IFRS. En stor skillnad gentemot de gamla regelveret är hänförligt till IFRS 3 Business Combinations och goodwill. Intresse finns därmed att undersöka huruvida länder tillhörande den anglosaxiska respektive kontinentala redovisningstraditionen identifierar olika stor andel immateriella tillgångar vid företagsförvärv. Syfte: Syftet med uppsatsen är att undersöka huruvida det finns skillnader i redovisningen av goodwill enligt IFRS 3 Business Combinations mellan länder som historiskt sett anses ha tillhört den kontinentala traditionen respektive den anglosaxiska traditionen. Vidare är syftet att undersöka ifall det finns andra företagsspecifika attribut som påverkar redovisningen av goodwill vid företagsförvärv och ifall dessa kan tänkas påverka studiens utfall. Metod: Studien antog en kvantitativ ansats där sekundärdata i form av årsredovisningar låg som grund. Data inhämtades ifrån 20 årsredovisningar från respektive land åren 2007 och 2008. För att besvara frågeställningen sattes hypoteser upp som testades med för materialet lämpliga statistiska test. Relationen mellan andelen identifierade immateriella tillgångar testades emot; redovisningstradition, nationstillhörighet, förvärvarens storlek, förvärvens soliditet samt förvärvarens industritillhörighet. Resultat och slutsatser: Inget av de statistiska testerna hänförliga till redovisningstradition eller nationstillhörighet visade på något statistisk samband gällande andelen identifierade immateriella tillgångar. Dock kunde ett statiskt samband skönjas mellan andelen identifierade immateriella tillgångar och både förvärvarens storlek och soliditet. En svag signifikans kunde även påvisas mellan andelen identifierade immateriella tillgångar och förvärvarens industritillhörighet, något som kan ha påverkat de övriga resultatet på grund av ett skevt urval. Förslag till fortsatt forskning: Författarna föreslår fortsatt forskning i frågan huruvida den anglosaxiska och kontinentala klassificeringen fortfarande är relevant, framförallt gällande övriga IFRS standarder studien inte hanterat. Vidare ges förslag till fortsatt forskning om liknande studier med ett större och mer homogent urval. Slutligen anser författarna det av intresse att studera skillnader i tillämpningen mellan de företag som följer US GAAP och IFRS.